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    成都会计培训学校浅析所得税汇算数据核查-- 数据一致性的误区

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    发布时间: 2019-05-16
    点击率: 947

    成都会计培训学校浅析所得税汇算数据核查-- 数据一致性的误区

    成都会计培训学校浅析所得税汇算数据核查-- 数据一致性的误区

      成都会计人员的很多工作是进行数据处理,而数据一致性则是财税核查是财务人员非常关注的事情。对于数据的准确性,我们财税人员是必须要精确到小数点两位数的,对于数据的一致性,我们财税人员是极其重视的,尤其是在填列各种表格时。因为数据一致性核查关系到数据的准确性,关系到税务风险。但是有的时候这种一致性的职业病,有时候会让我们矫枉过正,或者唯一致性论。此文将以所得税汇算清缴中,需要关注的数据一致性,进行阐述。


      误区1:增值税收入与企业所得税收入必须一致。


      政策规定:


      增值税收入确认:


      一般来说增值税收入确认,有增值暂行条例,财税(2016)36号等文件有增值税收入确认的规定。其中增值暂行条例收入确认的基本原则是:(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。财税(2016)36号相关收入确认,此处就不复制了。


      企业所得税收入确认:


      国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]875号)  现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下:除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。


      误区探析:


      通过以上规定,我们可以看出。其实增值税收入确认和企业所得税收入确认,是两个不同的概念。两者应该按照各自税法界定去区分。包括增值税收入,企业所得税收入,会计收入确认等都应该按照各自税法或准则规定来执行。而实务中很多时候,这些概念都是混淆的。当然混淆的原因,有财税人士对概念没有清楚界定,还有实务中人为的数据一致性的误区,还有其他各原因。


      财税人士对于各种概念的混淆,这个问题除了财税人士对于税法概念学习不足之外,还主要是实务中一些所谓“实务”的做法,比如货物发出,因客户未付款,所以也不开票,会计上也不缺人收入,等到货款到了之后开票,并在会计和税法上确认收入实现。由此导致部分财税人士认为会计收入,增值税确认等同于开票,不开票不确认增值税上,会计收入,开票了就确认增值税,会计上收入。


      实务中人为的数据一致性的误区,这个问题主要是日常税局征管中,对于一致性的核查力度,有时候过于矫枉过正。现在税局征管重视各项数据比对,其中关于数据的一致性,也是税局重点关注的对象。这是税局基于日常企业数据乱象,采取的管理办法,此征管手段如果是针对数据不一致进行警示,或者需要企业给出解释的话,其实这也还好。关键是实务中税局对于数据不一致,立马认定企业存在偷税漏税,这种处理方式其实是有问题的。比如比较常见的比对增值税收入确认和会计上收入确认一致性,如果发现异常应该允许企业提出异议,让企业给出解释。这个问题不要说以上政策规定,两这个的概念不同。举个最简单的例子,比如实务中可能存在预收企业50万,此时对方企业可能需要你先开具发票,因为实务中“惯性”做法,一手交钱一手交票的做法。此时货物还没发,但是先开具发票了,增值税上收入确认条件已经达到,但是会计上收入肯定此时还没有达到确认条件。如果此时认为增值税申报数据和会计收入确认不一致,强行认为此时不一致就是偷税漏税,肯定是有问题的。


      


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